企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。

 

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

 

企業(yè)內(nèi)部控制包括以下五個(gè)要素：

 

1、內(nèi)部環(huán)境

 

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。

 

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

 

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

 

3、控制活動(dòng)

 

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

 

4、信息與溝通

 

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

 

5、內(nèi)部監(jiān)督

 

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，以此評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

 

內(nèi)部控制內(nèi)控的目標(biāo)基本涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，而ERP作為信息系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。ERP實(shí)施前要求有關(guān)組織重新設(shè)計(jì)和改進(jìn)其業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，再造后的流程成為組織必須遵循的共同標(biāo)準(zhǔn)。流程再造的設(shè)計(jì)過(guò)程中，體現(xiàn)有效控制和高效配置企業(yè)資源的信息化優(yōu)勢(shì)。

 

ERP系統(tǒng)通過(guò)對(duì)流程的固化，將企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)工作結(jié)合起來(lái)。ERP系統(tǒng)通過(guò)連續(xù)的、統(tǒng)一的控制過(guò)程以及實(shí)時(shí)的流程監(jiān)控保障，杜絕了那些沒(méi)有原始憑證的、虛假的業(yè)務(wù)、付款、發(fā)票。

通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，這種模式使得業(yè)務(wù)前端原始資料直接成為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，健全了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程，提供出一系列及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息，減少了可能出現(xiàn)的漏洞與錯(cuò)誤，不但提升了數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，也體現(xiàn)了業(yè)務(wù)口徑與財(cái)務(wù)口徑的一致對(duì)接，方便業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的高效協(xié)作與溝通，促進(jìn)了相關(guān)業(yè)務(wù)信息與資產(chǎn)的透明公開與監(jiān)督共享。

 

同時(shí)，ERP系統(tǒng)對(duì)物資管理工作提供了保障。管理層能夠及時(shí)掌控存貨的入庫(kù)與出庫(kù)情況，同時(shí)根據(jù)貨物情況進(jìn)行資金安排，有助于保障資金安全與貨物安全。對(duì)存貨質(zhì)量與價(jià)格等進(jìn)行實(shí)時(shí)共享，給強(qiáng)化資產(chǎn)管理工作帶來(lái)了良好條件。定期盤點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)是進(jìn)行物資管理工作的主要措施，即將實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息相比較，進(jìn)行核對(duì)，從而保障帳實(shí)相符，促進(jìn)了實(shí)物資產(chǎn)的完整性與安全性。

 

ERP能對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)多維度的匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，提供出存貨的質(zhì)量、成本、數(shù)量等多方面的信息。尤其是在市場(chǎng)存在較大波動(dòng)的情況下，能夠根據(jù)市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，為企業(yè)高層提供出經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)與依據(jù)。

 

ERP系統(tǒng)加強(qiáng)了企業(yè)制度的嚴(yán)密性。有利于對(duì)制度實(shí)現(xiàn)了有效的貫徹與執(zhí)行。通過(guò)系統(tǒng)的控制，保障了企業(yè)制度的切實(shí)落實(shí)。

 

由于ERP實(shí)現(xiàn)了信息流、資金流、物流三流統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了相關(guān)人員對(duì)一系列業(yè)務(wù)的訂購(gòu)與到貨情況、資金收付情況等進(jìn)行及時(shí)地監(jiān)控與跟蹤，從而能夠進(jìn)行及時(shí)敏銳的管理決策，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。ERP系統(tǒng)促進(jìn)了閉合循環(huán)業(yè)務(wù)流程的建立，該循環(huán)能夠?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤，可以完善業(yè)務(wù)效果，保障有始有終。

 

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，業(yè)務(wù)人員能夠從預(yù)算開始，通過(guò)采購(gòu)、入庫(kù)、銷售、出庫(kù)、收款工作后，關(guān)閉預(yù)算，掌握整個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)間進(jìn)程、數(shù)量、價(jià)格、成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行考核，這樣的一筆業(yè)務(wù)閉合循環(huán)，提升了業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率與經(jīng)濟(jì)效果。

 

ERP系統(tǒng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)其內(nèi)部控制體系產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響，是企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步完善的標(biāo)志。在當(dāng)前國(guó)家對(duì)上市公司進(jìn)行嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控要求的環(huán)境下，通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行完善必然是大勢(shì)所趨。